名詞解釋

所謂研發費(fèi)用加計扣除，是指企業開(kāi)展研發活動中(zhōng)實際發生(shēng)的研發費(fèi)用，未形成無形資(zī)産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生(shēng)額的一(yī)定比例在稅前加計扣除。

案例

某制造業企業，2021年度符合條件的研發費(fèi)用金額爲100萬元。1.假設研發費(fèi)用隻能加計扣除75%，即可以扣除的研發費(fèi)用=實際發生(shēng)研發費(fèi)用+加計扣除研發費(fèi)用=100+100×75%＝175（萬元）；2.假設研發費(fèi)用能加計扣除100%，即可以扣除的研發費(fèi)用=實際發生(shēng)研發費(fèi)用+加計扣除研發費(fèi)用=100+100×100%＝200（萬元）。制造企業研發費(fèi)用加計扣除比例由75%提高到100%，意味着100萬元的符合條件的研發費(fèi)用企業可以扣除200萬元！

提醒一(yī)

研發費(fèi)用加計扣除，是企業所得稅的一(yī)種稅基式優惠方式，企業實際發生(shēng)研發費(fèi)用支出數額基礎上，再加成一(yī)定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額。

提醒二

這次由75%提高到100%單獨針對制造企業，說明國家加大(dà)支持制造業轉型升級的力度，支持科技創新，支持實體(tǐ)企業。

提醒三

享受研發費(fèi)用加計扣除政策不需要到稅務機關備案。采取“自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”的辦理方式，在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、也無需再報送備案資(zī)料，原備案資(zī)料全部作爲留存備查資(zī)料保留在企業。

提醒四

季度預繳所得稅時不能享受研發費(fèi)用加計扣除優惠，研發費(fèi)用稅前加計扣除政策屬于彙繳享受優惠項目。

提醒五

并非隻有成功的研發活動所發生(shēng)的研發費(fèi)用才可以享受加計扣除優惠政策，失敗的研發活動所發生(shēng)的研發費(fèi)用照樣可以享受加計扣除優惠政策。

提醒六

研發費(fèi)用加計扣除，需要通過彙繳申報表填報來享受：1、《A100000中(zhōng)華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》2、《A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》3、《A107012研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》

提醒七

研發費(fèi)用加計扣除不是高新技術企業的專屬，不論是高新技術企業還是非高新技術企業，隻要财務核算健全并能準确歸集研究開(kāi)發費(fèi)用的居民企業，均可以享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策。

提醒八

并非隻有專門從事研發活動的人員(yuán)發生(shēng)的人工(gōng)費(fèi)用才允許享受研發費(fèi)用加計扣除的優惠！加計扣除政策對研發人員(yuán)均未要求“專門”從事研究開(kāi)發，也就是說，從事研發活動同時也承擔生(shēng)産經營管理等職能的人員(yuán)，也可歸爲研究開(kāi)發人員(yuán)，但由于屬于同時兼顧行爲，其費(fèi)用應該按照合理的方法比如按實際工(gōng)時占比等進行分(fēn)攤。

提醒九

企業未按照國家财務會計制度要求對研發支出進行單獨會計處理， 對享受加計扣除的研發費(fèi)用未按研發項目設置輔助賬，也沒有準确歸集核算當年可加計扣除的各項研發費(fèi)用實際發生(shēng)額，不允許享受研發費(fèi)用加計扣除的優惠！